A105030如何填报投资资产持有收益、处置收益的纳税调整当会计上和税务上在确认投资资产持有收益和处置收益的处理不一致，因此产生税会差异时，汇算清缴的时候需要对投资收益进行纳税调整。当会计上和税务上在

但并不是所有在“投资收益”科目中核算的项目都通过《投资收益纳税调整明细表》调整税会差异。

例如，企业取得的国债利息收入，会计上确认为投资收益，税法上免征企业所得税。两者产生的税会差异填报在《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》。

又比如，投资资产在处置时产生的损失，会计上和税务上如果对损失金额的确认存在差异，要通过填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》调整。

此外，如果企业将投资资产用于重组，并且符合特殊性税务处理规定，此时产生的税会差异填报在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》。

下面举例说明如何填报投资资产持有收益、处置收益的纳税调整。

一、投资资产持有收益的纳税调整及申报

当在会计上采用权益法核算长期股权投资时，投资企业要按照其在被投资企业拥有的权益比例，和被投资企业净资产的变化，来调整长期股权投资的账面价值。将被投资企业每年获得的净损益，按投资权益比例确认为自身的投资损益。

而税务上只有在被投资企业实际分配股利的时候，才会确认投资收益。并且从来不会在持有期间确认投资损失，即便被投资企业当年产生亏损。

【例1】M公司持有境外A公司40%股权，按权益法核算对A公司的投资。2021年A公司实现净利润100万，M公司按持股比例确认了40万元投资收益。2022年A公司实现亏损50万，M公司按持股比例确认了20万元投资损失，同时A公司分配2021年实现利润100万。

本例中税务上只有在2022年A公司实际分配股利时，M公司才需确认相应份额投资收益，对会计按权益法确认的投资收益或亏损予以纳税调整。换句话说，不论会计上如何处理，只要没有实际分配股利，税务上统统不认。

2021年M公司账面上确认的40万元投资收益，税务上做纳税调减处理。填报《投资收益纳税调整明细表》如下：